Vóór 1 februari 2025 voldoen aan renseigneringsverplichting UBD
Vanaf 1 januari 2022 geldt de renseigneringsverplichting voor uitbetaalde bedragen aan derden. Jaarlijks moet voor 1 februari over het verstreken jaar een opgave worden gedaan op basis van deze regelgeving die staat opgenomen in de inkomstenbelasting, maar ook verwijst naar de loon- en omzetbelasting.
Dus de renseigneringsverplichting over de uitbetaalde bedragen in 2024 moet voor 1 februari 2025 zijn gedaan!
Een factuur over werkzaamheden die in 2024 zijn verricht, maar die in 2025 zijn betaald, loopt mee in de renseigneringsverplichting over 2025.
Doel?
Hoofddoel van de wetgeving: meer zicht krijgen op betaalde bedragen die een persoon als resultaat uit overige werkzaamheden ontvangt. De door de Belastingdienst ontvangen opgaven worden automatisch als resultaat uit overige werkzaamheden in de VIA opgenomen. De belastingplichtige is er zelf verantwoordelijk voor om dit te controleren en bijvoorbeeld in de juiste rubriek (bijvoorbeeld winst uit onderneming) onder te brengen.
Voor wie geldt de renseigneringsverplichting?
Deze verplichting geldt voor inhoudingsplichtigen voor de loonbelasting. Inhoudingsplichtig ben je als:
- je werkgever bent (of een uitkeringsinstantie);
- je een loonheffingennummer bezit; of
- als je aangifte loonheffingen moet doen op grond van een aangiftebrief, voor één of meer tijdvakken van het lopende of komende jaar.
Heb je wel een loonheffingennummer, maar (tijdelijk) geen personeel en doe je nog steeds nihilaangiften, dan geldt de renseigneringsverplichting! Heb je langer dan 12 aaneengesloten maanden geen personeel, meld je dan bij de Belastingdienst af als inhoudingsplichtige.
Voor de buitenlandse inhoudingsplichtige geldt dat bij inhoudingsplicht op grond van artikel 6, tweede lid onder b (met een vaste inrichting of vertegenwoordiger in Nederland) er wel renseigneringsplicht bestaat. Bij de buitenlandse inhoudingsplichtige op verzoek (art. 6, tweede lid, onder b Wet LB) is de renseigneringsplicht niet van toepassing
Zonder inhoudingsplicht heb je als administratieplichtige een aantal verplichtingen op grond van artikel 52 AWR e.v. en moet je op grond van artikel 53 AWR desgevraagd o.a. gegevens en inlichtingen verstrekken die voor de belastingheffing van derden van belang zijn. Dat is wat anders dan de jaarlijkse renseigneringsverplichting die voor de inhoudingsplichtigen voor de uitbetaalde bedragen aan derden geldt.
Uitzonderingen
Om de afbakening tot ‘resultaatgenieters’ te bewerkstelligen is in artikel 22a van het Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 een aantal categorieën uitgezonderd. Betaalde bedragen aan deze personen hoeven dus niet gemeld te worden. Denk daarbij aan: de werknemer, artiest of beroepssporter (die onder de artiesten- en beroepssportersregeling valt), vrijwilligers. Deze personen zijn al in beeld bij de Belastingdienst of vallen voor hun inkomsten niet onder het resultaat uit overige werkzaamheden.
Daarnaast geldt er een uitzondering voor de btw-ondernemer die voor zijn werkzaamheden een factuur met btw heeft uitgereikt. Ook deze personen zijn al in beeld bij de Belastingdienst.
Let op: het moet gaan om een factuur met btw. Een btw-ondernemer met vrijgestelde prestaties vermeldt geen btw op zijn factuur. Hetzelfde geldt voor de persoon die gebruik maakt van het 0%-tarief, de KOR of op zijn factuur vermeldt “btw-verlegd”. Deze uitbetaalde bedragen moeten dus wel worden gerenseigneerd.
De renseigneringverplichting ziet op de betaling aan een natuurlijk persoon (enkelvoud). Een betaling aan een vof als opdrachtnemer en betaling op de bankrekening van de vof valt niet onder de renseigneringsverplichting (ook al heeft één van de firmanten van de vof de werkzaamheden verricht).
De betaling voor werkzaamheden verricht door een eenmanszaak met personeel (waarbij de werkzaamheden mede zijn verricht door het personeel van de eenmanszaak) valt wel onder de renseigneringsverplichting. Uiteraard geldt er geen renseigneringsverplichting als op die factuur btw staat vermeld.
Vragen en antwoorden
De Belastingdienst heeft al meerdere keren een Vragen en antwoorden document over de UBD gepubliceerd. We zijn inmiddels toe aan versie 6.0 met publicatiedatum 15 november 2024 met wederom een aantal toegevoegde vragen en antwoorden vergeleken met de vorige versies! Via onderstaande link in te zien :
https://gegevensportaal.belastingdienst.nl/renseigneringsverplichting (let op: dit betreft een download)
Bron: Full Finance